融資租賃好不轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)

接受，選擇哪一個(gè)方案A公司需要從稅負(fù)上考慮。根據(jù)以上的政策規(guī)定，兩個(gè)融資方案的稅負(fù)如下：

方案一：租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，按上面的規(guī)定應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。A公司租賃設(shè)備取得了含稅收入1000萬元，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額145．3萬元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，應(yīng)納增值稅60．3萬元，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加6．03萬元，合計(jì)66．33萬元。

方案二：租賃期滿后，A公司將設(shè)備收回，即設(shè)備的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，按上面的規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額作為營業(yè)額。

A公司購入該設(shè)備時(shí)實(shí)際成本為585萬元，使用年限為10年，每年折舊額為58．5萬元，合同期滿后收回時(shí)殘值為117萬元。A公司營業(yè)額為332萬元，A公司應(yīng)納營業(yè)稅額16．6萬元，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加1．66萬元，合計(jì)18．26萬元。（編者注：今年國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅［2003］16號）規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，可以按上述方法確定營業(yè)額。但是其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)是否可以按上述方法確定營業(yè)額，財(cái)稅［2003］16號文件沒有提及，請向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢后再操作。）

從以上考慮的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)來看，方案二優(yōu)于方案一。但以上的分析并不全面，原因在于，按照方案二操作，A公司購入的該設(shè)備終并沒有形成銷售，所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元也不能抵扣，應(yīng)計(jì)入該設(shè)備的原值分10年計(jì)提折舊。因?yàn)?5萬元沒有抵扣，雖然在計(jì)算營業(yè)額時(shí)作為成本扣除，但無疑會增加企業(yè)繳納的增值稅。因此，采取方案二減少的稅費(fèi)并沒有上面計(jì)算那樣有很大的優(yōu)勢，需要進(jìn)一步考慮對增值稅、企業(yè)所得稅的影響，在此不再繼續(xù)分析。

總之，對未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)而從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，從稅收籌劃的角度出發(fā)，要把握住一個(gè)要點(diǎn)：即按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定租賃期滿后承租人是否擁有設(shè)備的所有權(quán)對融資租賃方式進(jìn)行劃分，并以此作為征收增值稅或營業(yè)稅的依據(jù)。從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)要盡量在租賃期滿后，避免設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，而使自己成為增值稅的納稅人。