清查中的問(wèn)題提出處理

1、職工房改房問(wèn)題

我們?cè)谥暗那瀹a(chǎn)核資工作中注意到，有些行政事業(yè)單位，在上個(gè)世紀(jì)90年代實(shí)施住房改革時(shí)，已經(jīng)按照國(guó)家的政策要求和規(guī)定手續(xù)，將住房轉(zhuǎn)讓給干部職工，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，單位已不具備對(duì)這些住房的所有權(quán)及其他權(quán)益，單位一直將這些資產(chǎn)作為單位資產(chǎn)列報(bào)不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)予以調(diào)整。

例如：某行政單位截止2003年12月31日固定資產(chǎn)---房屋建筑物科目帳面9320萬(wàn)元，其中含已房改出售給職工的房屋原值2450萬(wàn)元，對(duì)這部分產(chǎn)權(quán)已不屬于單位所有的房屋原值從固定資產(chǎn)---房屋建筑物科目中剔除，同時(shí)調(diào)減相應(yīng)的固定基金余額2450萬(wàn)元，調(diào)整后，房屋建筑物帳面余額為6870萬(wàn)元。

在處理該問(wèn)題時(shí)，如遇到一幢房屋有部分住房已房改部分住房未售給職工的情況，則可以按建筑面積進(jìn)行分配，比方編號(hào)為03的住宿樓總造價(jià)2400萬(wàn)元，總建筑面積8000平方米，其中，經(jīng)統(tǒng)計(jì)已房改面積7200平方米，未出售面積800平方米，那么，可按面積分配計(jì)算界定出不屬于單位所有的房屋價(jià)值2160萬(wàn)元。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明并呈報(bào)清查辦公室。

2、合建辦公用樓問(wèn)題

例如：2003年，某行政單位用國(guó)家劃撥土地經(jīng)報(bào)批，與兩家國(guó)有企業(yè)合建辦公樓，合同約定由該行政單位出地2500平方米、A、B兩國(guó)有企業(yè)分別出資9000萬(wàn)元（含土地出讓金、有關(guān)稅費(fèi)等），興建一幢十八層45000平方米的辦公樓，建成后A、B兩企業(yè)分別分得15000平方米建筑面積，但2004年竣工結(jié)算后該行政單位未予入賬。那么，該行政單位應(yīng)根據(jù)合同、竣工決算書(shū)、建設(shè)批文等一系列文件，到國(guó)土房產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)確權(quán)并辦理房產(chǎn)證，并按實(shí)際確權(quán)面積15000平方米計(jì)算其價(jià)值6000萬(wàn)元入賬，借固定資產(chǎn)6000萬(wàn)元，貸固定基金6000萬(wàn)元，可作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整，沒(méi)必要作為資產(chǎn)盤(pán)盈。資產(chǎn)清查單位應(yīng)就此事項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明并呈報(bào)清查辦公室。

3、實(shí)質(zhì)性控制資產(chǎn)問(wèn)題

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，可能遇到：?jiǎn)挝坏哪稠?xiàng)房屋等固定資產(chǎn)擁有實(shí)際的控制權(quán)，如可以自主使用、出租等，但由于客觀原因無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，也缺乏價(jià)值確認(rèn)依據(jù)資料。根據(jù)實(shí)際情況，（1）清查單位若能收集或取得具有控制權(quán)的有關(guān)文件，如與原資產(chǎn)所有權(quán)人補(bǔ)簽有關(guān)協(xié)議，可以委托中介機(jī)構(gòu)作為對(duì)該等資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并根據(jù)上述資料和評(píng)估報(bào)告將其作為盤(pán)盈資產(chǎn)處理；（2）若無(wú)法取得充分實(shí)質(zhì)控制權(quán)資料，有條件的可以申請(qǐng)產(chǎn)權(quán)界定或通過(guò)訴訟途徑解決產(chǎn)權(quán)問(wèn)題；（3）無(wú)充分資料支持的，作為重要事項(xiàng)制作專項(xiàng)說(shuō)明予以披露。

4、盤(pán)虧盤(pán)盈固定資產(chǎn)的處理

（1）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

A、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

B、盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

C、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

D、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

（2）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈入賬：

A、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

B、使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；

C、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同發(fā)票或竣工決算資料）；

D、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。

5、毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理

對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；

單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；

不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門(mén)出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；

涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

6、被盜的固定資產(chǎn)的處理

對(duì)被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；

涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

（六）報(bào)告清查結(jié)果 1、根據(jù)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表；

2、錄入固定資產(chǎn)電子卡片；

3、進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；

4、編輯損失材料并呈批。