稅收審計是指對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收法規(guī)、稅收政策、履行稅收征收管理職責(zé)和納稅人履行納稅義務(wù)，按照稅法進(jìn)行審查，維護(hù)國家法律，保證國家財政收入的一種監(jiān)督手段。包括對稅種、稅目、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、減稅免稅等稅收要素執(zhí)行情況和征管工作的審計。稅收審計是我國審計體系的重要組成部分，也是審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督工作中的一項專業(yè)審計。

稅收審計的內(nèi)容

1、稅源管理情況的審查

稅源管理情況審計包括稅源調(diào)查工作的審查和稅源管理工作的審查。對稅源調(diào)查工作的審查，主要是查明稅務(wù)機(jī)關(guān)是否把稅源調(diào)查工作納入日常稅務(wù)管理工作；是否根據(jù)黨和國家在一定時期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)決策及時組織調(diào)查研究，掌握稅源現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢。對稅源管理工作審查，主要是查明稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源戶是否實行統(tǒng)一分級管理；對稅源戶的遷入遷出是否及時辦理注銷登記手續(xù)；戶管清冊的填列是否真實、齊全、準(zhǔn)確；對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)戶是否及時辦理稅款和票證結(jié)清手續(xù)；對新開戶是否按規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記注冊手續(xù)。

2、納稅申報的審查

主要是審查稅務(wù)人員是否及時督促所分管的納稅人，按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；稅務(wù)人員在收到納稅人的申報后，是否及時審核辦理有關(guān)手續(xù)。

3、納稅登記的審查

主要是對納稅登記程序?qū)彶?、登記范圍的審查和違章的審查。登記程序的審查，主要是查明稅務(wù)登記手續(xù)是否合規(guī)、齊全。登記范圍的審查，主要是查明納稅登記制度規(guī)定的納稅人是否都已辦理稅務(wù)登記，有無漏例、漏登等情況。違章審查，主要是查明稅務(wù)機(jī)關(guān)對不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是否及時查明并依法處理。

4、納稅鑒定的審查

主要是查明稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅鑒定程序是否合規(guī)合法；稅務(wù)鑒定的結(jié)果是否真實、準(zhǔn)確、完整；稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅鑒定是否制度化、法規(guī)化和規(guī)范化；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅鑒定有誤時，是否及時更正并通知納稅單位；稅務(wù)機(jī)關(guān)是否將國家新定或修改的稅法及時通知納稅單位按變動后的規(guī)定執(zhí)行，并及時對納稅鑒定書進(jìn)行修改。

5、減、免、罰的審查

主要是查明減、免、罰稅款的真實性、合法性和合理性。重點查明減、免、罰稅是否按規(guī)定程序和手續(xù)辦理；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)是否建立健全減、免、罰稅管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善和有效。

6、補(bǔ)退稅的審查

主要查明補(bǔ)退稅的產(chǎn)生原因和責(zé)任；是由于征收人員業(yè)務(wù)不熟練或工作疏忽造成的，還是由于納稅人違反財經(jīng)紀(jì)律造成的，并查明是否及時辦理補(bǔ)退稅款的手續(xù)。

7、稅務(wù)違章的審查

主要是查明稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違章行為的定性是否準(zhǔn)確，處理是否恰當(dāng)，有無營私舞弊的情況。

8、納稅的票證和檔案的審查

主要查明納稅票證的領(lǐng)發(fā)、結(jié)賬、填列、審核和核銷是否符合規(guī)定，統(tǒng)一發(fā)貨票的管理是否嚴(yán)密；各項稅務(wù)檔案的內(nèi)容是否齊全，管理是否嚴(yán)密，并便于利用。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收任務(wù)完成情況的審查

主要查明稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收計劃任務(wù)是否完成，完成的稅額是否真實，有無征過頭稅的情況，有無為了完成當(dāng)年稅收計劃，而把應(yīng)在本年征收的稅款推遲到下年征收入庫情況。征收解繳是否及時，該收的稅款是否及時、足額征收入庫。有無該收未收，或壓票不繳的情況；有無隱瞞截留、挪用、貪污稅款等行為。